AA........................................................................................................................3

Voorbereiding OAT Inhoudsopgave Algemeen...............................................................................................................2 A&A........................................................................................................................3 Initiële cijferbeoordeling......................................................................................3 Risico Analyse.....................................................................................................6 Controleplan......................................................................................................12 Voorraden.......................................................................................................12 Debiteuren.....................................................................................................13 VGBA/ViO...........................................................................................................15 Fraude...............................................................................................................16 Controleverklaring.............................................................................................16 Opdrachtcontinuatie..........................................................................................17 Opdrachtaanvaarding........................................................................................17 ICAIS.....................................................................................................................18 Typologie + attentiepunten...............................................................................18 Managementinformatie.....................................................................................22 Functiescheiding...................................................................................................23 COSO.................................................................................................................24 Automatisering..................................................................................................25 Application Controls.......................................................................................26 General IT Controls.........................................................................................26 Externe verslaggeving..........................................................................................26 Belasting...........................................................................................................26 Immateriële vaste activa...................................................................................27 Goodwill:........................................................................................................28 Merknamen:...................................................................................................28 Overige immateriële vaste activa:.................................................................28 Financiële vaste activa......................................................................................29 Hedge-accounting.............................................................................................30 Aanvulling Financiële instrumenten......................................................................32 Voorraad............................................................................................................32 Kasstroomoverzichten.......................................................................................33 Balansmodellen.................................................................................................33 Niet in de balans opgenomen verplichtingen....................................................33 Deelnemingen...................................................................................................33

1 1 / 4

Consolidatie.......................................................................................................33 Aantekeningen BOL..............................................................................................34 Algemeen

De volgende algemene beweringen zijn in de bedrijfsbeschrijving opgenomen:

1.Lekker Luxe Holding (Hierna LL Holding) verkoopt luxeproducten middels 15 distributiecentra verspreid over heel Eurazië en verkoopt aan landen verspreid door de hele wereld.

2.LL Holding heeft veel gevolgen ervaren van de oorlog in Oekraïne, zo moest een groot distributiecentrum in Moskou sluiten. De helft van de voorraad kon nog worden verplaatst naar een distributiecentrum in Polen maar de andere helft ligt nog in Moskou. Verder is een distributiecentrum in Oekraïne gesloten waar alle voorraad volgens de magazijnbeheerder nog aanwezig is. In Rusland zijn alle contracten met leverancier en afnemers eenzijdig ontbonden.

3.De onderneming gaat, met oog op de nieuwe richtlijnen met betrekking tot duurzaamheid meer op de Co2 uitstoot letten en gaat dit proberen te verminderen. Hier is binnen de onderneming echter weinig kennis over en de prestaties + metingen daarvan zijn niet erg concreet uitgewerkt.

4.De omrekeningsverschillen in de IVA komen voort uit de verschillen van koersen tussen de koers van de deelneming en de verslaggevingsvaluta.De omrekeningsverschillen in het eigen vermogen zijn de waardeveranderingen van de effectieve hedge-producten. Deze twee omrekeningsverschillen staan los van elkaar en hebben geen onderling verband. De resultaten uit hoofde van valutaverschillen die niet zijn afgedekt middels hedge producten worden rechtstreeks in de winst- en verliesrekening verwerkt.

5.De accountantsorganisatie heeft alleen vestigingen in Europa maar moet wel in Azië controleren. Ook heeft de tekenend accountant vooral ervaring in de non-profit sector en niet in de profit. Heeft de accountant genoeg kennis?

6.De eerste controlebevinding roept de vraag op of de voorraadregistratie wel volledig is omdat een volledige partij drank hier niet in geregistreerd stond. Is dit een incident of gebeurd dit vaker?

7.Is de omkoping een incident geweest? Of gebeurt dit vaker?

8.Moet er een jaarrekening gemaakt worden? Op basis van de vrijstelling voor tussenholdings is het eventueel niet eens verplicht voor LL Holding een geconsolideerde jaarrekening op te stellen.

2 2 / 4

A&A Initiële cijferbeoordeling Cijferbeoordeling Immateriële vaste activa Grootte van de post Immateriële vaste activa De post Immateriële vaste activa (Hierna IVA) betreft 10,36% van het balanstotaal en 25,2% van het groepsvermogen. Op basis van de hiervoor genoemde percentages betreft de post IVA van diepgaande invloed op de jaarrekening.Kenmerken van de post IVA De boekwaarde van de goodwill in de post IVA was in het begin van het jaar € 3.049, in 2022 is in totaal € 529 verantwoord als omrekeningsverschillen waardoor de post goodwill toeneemt. Dit betreft 17,35% van de boekwaarde aan het begin van het boekjaar, derhalve is de vraag of de verantwoorde omrekeningsverschillen niet veel te hoog zijn (Waardering) Onder de immateriële vaste activa zijn merknamen, leveranciers en klantenbestanden, private labels en andere contracten geactiveerd. Voldoen deze geactiveerde immateriële vaste activa allen aan de activeringscriteria?Hierbij zijn mogelijk kostenposten opgenomen op de balans (Bestaan IVA) Controleaspecten De accountant zal bij zijn controle van de post IVA met name aandacht besteden aan de waardering van de post IVA.Cijferbeoordeling Voorraad Grootte van de post Voorraad De post voorraad betreft 48,51% van het balanstotaal en 118,05% van het groepsvermogen. Op basis van de hiervoor genoemde percentages is de post voorraad van diepgaande invloed op de jaarrekening.Kenmerken van de post Voorraad De post voorraad is ten opzichte van 2021 met 20,53% toegenomen terwijl de voorziening incourante voorraad met 18,23% is afgenomen. Zou er niet meer incourante voorraad voorzien moeten worden? (Waardering) De vooruitbetaalde voorraad is ten opzichte van voorgaand jaar met 69,36% toegenomen terwijl de handelscrediteuren met 33,45% zijn toegenomen. Is de post vooruitbetaalde voorraad daadwerkelijk zo hoog? (Bestaan)

3 3 / 4

Controleaspecten De accountant zal bij zijn controle op de post voorraad met name aandacht besteden aan het bestaan en de waardering van de post.Cijferbeoordeling Netto-omzet Grootte van de post Netto-omzet De post netto-omzet betreft de grootste post in de jaarrekening en is derhalve van diepgaande invloed.Kenmerken van de Netto-omzet De netto-omzet is ten opzichte van 2021 met 7,85% toegenomen. De handelsdebiteuren per ultimo boekjaar zijn ten opzichte van 2021 met 11,19% afgenomen, derhalve is de vraag of de debiteuren wel volledig zijn verantwoord in de jaarrekening. (Volledigheid) Aangegeven is dat de verkopers bonussen ontvangen op basis van de behaalde omzet, derhalve dient de accountant aandacht te besteden aan de afgrenzing van de post netto-omzet. (Afgrenzing).Controleaspecten De accountant besteedt bij zijn controle op de post netto-omzet met name aan de volledigheid en de afgrenzing van de post.Cijferbeoordeling Personeelsbeloningen Grootte van de post personeelsbeloning De post personeelsbeloning betreft 4,58% van de netto-omzet en 117,35% van het resultaat toekomend aan de rechtspersoon. Op basis van de hiervoor genoemde percentages betreft de post personeelskosten van diepgaande invloed.Kenmerken van de personeelsbeloning De lonen en salarissen zijn ten opzichte van 2021 met 15,79% toegenomen.Echter, staat in de toelichting op de winst- en verliesrekening dat de ontvangen subsidies ten opzichte van 2021 met 73,91% afgenomen. Hierdoor is de vraag of alle ontvangen subsidies met betrekking tot de personeelskosten volledig zijn verantwoord (Volledigheid) Verder is het aantal FTE met 5,65% gestegen en zijn de personeelskosten met 16,82% gestegen ten opzichte van voorgaand jaar. Zijn de personeelskosten niet te hoog verantwoord? (Voorkomen) Controleaspecten De accountant zal bij zijn controle van de post personeelskosten met name aandacht besteden aan de volledigheid en het voorkomen.

• / 4