1 Stramien voor assurance-opdrachten.................................................................................................3

Contents

• Stramien voor assurance-opdrachten.................................................................................................3
• Wet Toezicht Accountants...................................................................................................................4
• Besluit Toezicht Accountants...............................................................................................................5
• Verordening Gedrags- en Beroepsregels Accountants........................................................................6
• Verordening Inzake de Onafhankelijkheid van accountants................................................................7
• Nadere Voorschriften NOCLAR..........................................................................................................14
• Standaard 200 - Algehele doelstelling van de onafhankelijke accountant.........................................16
• Standaard 230 – Controledocumentatie............................................................................................17
• Standaard 240 – Fraude in het kader van een controle van financiële overzichten..........................19

10 Standaard 250 – Het in aanmerking nemen van wet- en regelgeving bij een controle van financiële overzichten...........................................................................................................................................23 11 Standaard 260 – Communicatie met de met governance belaste personen...................................25 12 Standaard 265 – Significante leemtes in de interne beheersing......................................................28 13 Standaard 300 – Planning van een controle van financiële overzichten..........................................29 14 Standaard 315 - Risico’s op een afwijking van materieel belang identificeren en inschatten door inzicht te verwerven in de entiteit en haar omgeving..........................................................................32 15 Standaard 320 – Materialiteit bij de planning en uitvoering van de controle..................................36 16 Standaard 330 – Inspelen door accountant op ingeschatte risico’s.................................................37 17 Standaard 450 – Evaluatie van tijdens de controle geïdentificeerde bevindingen..........................39 18 Standaard 570 – Continuïteit...........................................................................................................40 19 Standaard 600 – Controles van financiële overzichten van een groep............................................43 20 Standaard 610 – Gebruikmaken van de werkzaamheden van interne auditors..............................47 21 Standaard 620 – Gebruikmaken van werkzaamheden deskundige.................................................50 22 Standaard 700 – Het vormen van een oordeel en het rapporteren over financiële overzichten.....52 23 Standaard 701 – Kernpunten van de controle in de controleverklaring..........................................54 24 Standaard 705 – Aanpassingen van het oordeel in de controleverklaring van de onafhankelijke accountant............................................................................................................................................56 25 Standaard 706 – Paragrafen ter benadrukking van bepaalde en overige aangelegenheden in de controleverklaring................................................................................................................................58 26 3000A – Attest opdrachten..............................................................................................................59 27 3000D – Directe opdrachten............................................................................................................60 28 Wwft................................................................................................................................................61 29 Cohen – Auditor Communications with the Audit Committee and the Board of Directors.............62 30 Martin – Through the ethics looking glass.......................................................................................63 31 Overzicht van biases........................................................................................................................65 1 / 4

• / 4

1Stramien voor assurance-opdrachten Er gelden vijf criteria waar een assurance-opdracht aan moet voldoen volgens het Stramien voor

assurance-opdrachten:

1.Drie partijen: de accountant, de verantwoordelijke partij en de beoogde gebruikers.

2.Een assurance-object 3.Geschikte criteria 4.Voldoende- en geschikte controle-informatie 5.Een schriftelijk assurance-rapport

6. 3 / 4

2Wet Toezicht Accountants Deze wet is toepasbaar op organisaties die wettelijke controles uitvoeren.

Voorschriften voor de accountantsorganisaties:

Voor wettelijke controles:

oBetrouwbaarheid oDeskundigheid oZeggenschap oKwaliteitssysteem oOnafhankelijkheid oVertrouwelijkheid Aanvullend voor de controle bij OOB’s oKwaliteitssysteem oOnafhankelijkheid, inclusief de interne roulatie na het vijfde controlejaar (conform de ViO aanvullende bepalingen OOB wettelijke controle  eindverantwoordelijke accountant dient na het vijfde controlejaar de specifieke maatregel om de bedreiging t.a.v. vertrouwdheid weg te nemen i.e. drie jaar geen dienstverlening verstrekken aan de voormalig controlecliënt) en het verbod op adviesdiensten

De wet geeft voorschriften voor individuele externe accountants:

oDe accountant moet voldoen aan de standaarden, met nadere aandacht voor onafhankelijkheid en vertrouwelijkheid, fraudemelding bij de opsporingsambtenaar (melding maken bij de KLPD indien onvoldoende redress en herstel door het management van de verantwoordelijke entiteit) oDe accountant is volgens 25b WTA verplicht om achteraf geconstateerde tekortkomingen in de wettelijke controle te herstellen. Intrekken controleverklaring, retrospectief herstel.oDaarnaast wordt er verwezen naar verdere regels bij AMvB, deze zijn veelal uitgewerkt in het Bta.

oVerder geeft de wet onderliggende wetten over:

Tuchtrechtspraak (accountantskamer) Eisen aan de uitoefening van de taak en informatievoorziening door de AFM (filereview door de AFM) Bestuurlijke boetes Nationale en internationale samenwerking Openbare waarschuwing/publicatie

• / 4