InleidingBelastingheffingAlgemeen

InleidingBelastingheffingAlgemeen Week1 Hoofdstuk2 Loonheffingisvoorheffingopdeinkomstenbelasting.Belastingsubjectisvanwie?enbelastingobjectis waarover?

Functiesbelastingen:

●Budgettairefunctie=collectieveuitgaventedoenvoorderechtsstaat ●Instrumentelefunctie=sociaalofeconomischdoelbereiken Draagkrachtbeginsel=bijdragenaandestaatopbasisvanjeinkomen,waarvanheteerstedeelonbelastis.Box1;werkenwoning Box2;inkomenuitaanmerkelijkbelang(alsjeminimaal5%bezigineenBV/NV) Box3;sparenenbeleggen Partners 1.Echtgenoten 2.Geregistreerdepartners 3.Ongehuwdsamenwonenals;notarieelsamenlevingscontract,sameneen(erkend)kindhebben, sameneigenaarvandewoning Paragraaf3.5 Inhoudingsplichtigemoetenloonheffinginhoudenophetloon.Loonisalleswateenwerknemerontvangt opgrondvanzijndienstbetrekking.Dewerknemerhoefthetnietalsbeloninghebbenervaren..artikel10lid1LB Hoofdstuk11 Heffingsvrijvermogenis€57.000in2023.Hetvoordeeluitsparenenbeleggenwordtverkregendoordegrondslagsparenenbeleggente vermenigvuldigenmeteeneffectiefrendementspercentage.Ditpercentagewordtverkregendoorhet rendementtedelendoorderendementsgrondslag.

Banktegoeden:0.01%

Overigebezittingen:6.04%

Schulden2.46% voorbeeld Banktegoeden€110.000 Beleggingen€100.000 Schulden(nadrempel)€10.000 →rendementsgrondslagis€110.000+€100.000-€10.000=€200.000 Heffingsvrijvermogen=€50.000 →grondslagsparenenbeleggenis€150.000 Waarde0.01%x€110.000+6.04%x€100.000-2.46%x€10.000=€4810 Rendementspercentage;€4810/200.000=2.405% 1 / 2

Voordeeluitsparenenbeleggen;2.405%x€150.000=€3607 Debelastingdiejedanmoetbetalenishettariefvermenigvuldigenmethetvoordeeluitsparenen beleggen.Bezittingenvoorpersoonlijkedoeleindenzoalseenfietsofeenwasmachinebehorenniettotbezittingen, omdatdezeineconomischezingeenrendementopleveren.Dewaardevaneentweedewoning,ofweleenvakantiehuis,wordtgesteldopdeWOZ-waardevandat jaarop1januari.BeperkingvandeaftrekbarekostenEigenwoning ●Maximaal30jaaraftrekbaar.●Schuldenaangegaanbijdepartnertellennietmee.●Schuldenaangegaanna1januari2013moetenminimaalannuïtairwordenafgelost.●Debijleenregeling=EenBelastingplichtigewordtgeachtzijn‘winst’bijdeverkoopvandeeigen woningtegebruikenvoorzijnnieuweeigenwoning.Bijverkoopwordthetvervreemdingssaldo bepaald(‘verkoopwinst’).Ditsaldowordtaandeeigen-woningreservegedoteerd.Bijaankoop binnen3jaarverlaagtdereservedemaximaleeigenwoningschuld.Week2 Hoofdstuk3(uitzondering3.5) InWetIB2001,geldtvoorinkomenalleenalsereenbronvooris,zoalsdienstbetrekking.Werkeninde privésfeerbehoortniettoteenbronvaninkomen.ErfeniswatjeontvangtstaatwelweerapartvanWetIB 2001→Erfbelasting.

Bronvaninkomen:

1.Voordeelbehaalddoordeelnameeconomischverkeeren; 2.Voordeelisredelijkerwijsteverwachten Alsjedusalsfamilieelkaarhelpt,maarwelmethetdoelgeldteverdienenennietvoordefamilieband, danwordthetgezienalsbronvaninkomen.Bronneninkomen ●Deonderneming ●Dedienstbetrekking ●Deoverigewerkzaamheden ●Deperiodiekeuitkeringen ●Deeigenwoning ●Aanmerkelijkbelang(box2) Dienstbetrekking(art2lid1LB) ●Persoonlijkarbeid ●Werkgeverbetaaltloon ●Gezagsverhouding Bijeendienstbetrekkinghoudtdewerkgeverbelastingoverhetloonvanzijnwerknemer.(art27LB).Een inhoudingsplichtigemoetookeenjaaropgavekunnenverstrekken.Hieropstaan:loon,ingehouden loonheffing,verrekendearbeidskorting.Werkkostenregelingisalsdewerkgevereenbepaaldpercentagevanhettotalefiscaleloonmagbesteden aanonbelastevergoedingenenverstrekkingen.

• / 2